相続税の税率と速算表

相続税の税率

相続税の税率の一覧表です。

法定相続分に応ずる取得金額	税率
1000万円以下	10％
1000万円超　3000万円以下	15％
3000万円超　5000万円以下	20％
5000万円超　1億円以下	30％
1億万円超　2億円以下	40％
2億万円超　3億円以下	45％
3億万円超　6億円以下	50％
6億万円超	55％

具体例として、「法定相続分に応ずる取得金額」が7000万円である場合について考えてみましょう。

誤解しやすい点から指摘しますと、この一覧表を素直に見たら7000万円は上から4行目の「5000万円超　1億円以下」に該当するので、その7000万円すべてについて税率30％を適用するように思えてしまいますが、これは誤りです。

正しくは、その7000万円をそれぞれの階層に区分してそれぞれの税率を適用します。
つまり、
「1000万円以下」に該当する1000万円分には税率10％を適用、
「1000万円超　3000万円以下」に該当する2000万円分には税率15％を適用、
「3000万円超　5000万円以下」に該当する2000万円分には税率20％を適用、
「5000万円超　1億円以下」に該当する2000万円分には税率30％を適用、
という具合になります。

計算式で表すと次のとおりです。
　1000万円×10％ ＋ 2000万円×15％ ＋ 2000万円×20％ + 2000万円×30％
＝100万円 ＋ 300万円 ＋ 400万円 ＋ 600万円
＝1400万円

相続税の速算表

相続税の税率をもとにした、相続税の速算表は次のとおりです。
先ほどの表とそっくりなのですが、控除額の列が加わっているのがポイントです。

法定相続分に応ずる取得金額	税率	控除額
1000万円以下	10％	－
1000万円超　3000万円以下	15％	50万円
3000万円超　5000万円以下	20％	200万円
5000万円超　1億円以下	30％	700万円
1億万円超　2億円以下	40％	1700万円
2億万円超　3億円以下	45％	2700万円
3億万円超　6億円以下	50％	4200万円
6億万円超	55％	7200万円

この表を使うと、速算の名のとおり、素早く計算できます。

例えば「法定相続分に応ずる取得金額」が7000万円である場合には、上から4行目の税率と控除額を用いて次のように計算します。とても簡潔ですね。

7000万円 × 30％ － 700万円 ＝ 1400万円

速算表の「控除額」とは何なのか？

図で考えると分かりやすいです。

速算表の2行目「1000万円超　3000万円以下」の控除額50万円は、下の図の①の部分を意味します。①は1000万円×（15％－10％）＝50万円となります。

速算表の3行目「3000万円超　5000万円以下」の控除額200万円は、下の図の①と②を併せた部分を意味します。②は3000万円×（20％－15％）＝150万円となります。①と②を合計すると200万円になります。

速算表の4行目「5000万円超　1億円以下」の控除額700万円は、下の図の①と②と③を併せた部分を意味します。③は5000万円×（30％－20％）＝500万円となります。①と②と③を合計すると700万円になります。

7000万円のケースを図で考えてみると、最初に横7000万円・縦30％の長方形の面積を計算し、次にそこから①②③の面積を控除することで、税額に相当する青色部分の面積を求める、という発想の計算をしていることになります。

まとめ

相続税の税率は超過累進税率方式です。 税率の区分ごとに計算するのは非常に面倒ですので、実務的には速算表を利用して計算することが多いです。